Настройки шрифта:
Выберите шрифт Tahoma Times New Roman
Интервал между буквами (Кернинг) : Стандартный Средний Большой
Выберите шрифт Tahoma Times New Roman
Интервал между буквами (Кернинг) : Стандартный Средний Большой
Белоярский район
Ханты-Мансийский автономный округ-ЮграОфициальный сайт
органов местного самоуправления
03.03.2020
Вопросы относительно окончания срока действия Единого налога на вменённый доход с 1 января 2021 года
Вопрос |
Ответ |
1.Каким образом будут облагаться налогом те виды деятельности, которые сейчас находятся на ЕНВД? |
После отмены ЕНВД налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный режим налогообложения, с учетом соблюдения ограничений на их применение в соответствии с Налоговым кодексом РФ (юридические лица – общую либо упрощенную систему налогообложения (ОСН либо УСН), индивидуальные предприниматели также могут перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) либо уплату налога на профессиональный доход (НПД). В случае, если налогоплательщики самостоятельно не выберут иной режим налогообложения, с даты отмены ЕНВД они считаются перешедшими на ОСН, либо УСН (если являются плательщиками УСН по другим видам деятельности). Налогообложение будет зависеть от применяемой системы налогообложения: - ОСН – налог на прибыль для ЮЛ (ставка 20%) либо НДФЛ для ИП (ставка 13%); - УСН – 15% при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в ХМАО – Югре на 2019-2021 годы установлена ставка 5%), при объекте налогообложения доходы – 6% (на 2019-2021 годы в округе для 21 вида деятельности установлена ставка 5%). - НПД – 4% по доходам полученным от физических лиц, 6% по доходам от юридических лиц и ИП. - ПСН – 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленному для конкретного вида предпринимательской деятельности и количества задействованных наемных работников. Для подбора наиболее удобного режима налогообложения можно воспользоваться сервисом «Создай свой бизнес на сайте ФНС (nalog.ru/create_business/) |
2.Будут ли вводиться другие налоговые ставки при применении УСН с учетом отмены ЕНВД?
|
Согласно статье 346.20 Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах от 5 до 15 процентов при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и от 1 до 6 % при объекте налогообложения доходы. На 2019-2021 годы в ХМАО - Югре установлены налоговые ставки: - 5% для всех налогоплательщиков с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; - 5% для 21 вида деятельности при объекте налогообложения доходы. Для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», и включенных в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки и (или) в реестр некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы на 2018-2020 годы установлена ставка 1%. |
3.Возможно ли рассмотреть отмену минимального налога при применении УСН? |
Отмена минимального налога по УСН законодательством не предусмотрена. |
4.В какой период времени нужно перейти на другую систему налогообложения, в связи с окончанием срока действия ЕНВД? |
Если налогоплательщик планирует перейти с ЕНВД на УСН, подать уведомление о переходе нужно в течение 30 дней с момента отмены действия ЕНВД (пункт 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ), т.е. до 30.01.2021. Иначе он будет считаться находящимся на ОСН с момента отмены действия ЕНВД. Подать заявление на получение патента можно не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН, т.е. ели осуществление деятельности ПСН планируется с начала 2021 года, подать заявление нужно не позднее 18.12.2020. Перейти на уплату налога на профессиональный доход можно в любой момент |
5.Возможно ли продление срока действия ЕНВД?
|
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов продление действия ЕНВД не предусмотрено. |
Вопросы по применению гражданами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
1.Когда этот налог появится в ХМАО? |
На территории Ханты-Мансийского автономного округа-Югры эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится с 1 января 2020 (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ). |
2.На какой срок вводится специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»? |
Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно. При этом на время эксперимента налоговые ставки изменению не подлежат. (часть 2 и 3 статьи 1 Федерального закона № 422-ФЗ). |
3.Куда пойдут деньги от уплаты налога? |
Денежные средства от уплаты НПД поступают в региональный бюджет по месту осуществления деятельности и в Фонд обязательного медицинского страхования. Нормативы распределения, установленные Бюджетным кодексом РФ – 63% в региональный бюджет, 37% - в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования – 37%. КБК для уплаты налога 18210506000011000110. |
4.Как можно зарегистрироваться, чтобы применять этот режим? |
Процесс регистрации очень прост и не требует посещения налоговой инспекции, она осуществляется одним из следующих способов: 1) через мобильное приложение ФНС России «Мой налог», которое можно скачать для платформы Android через магазин приложений Google play, а для платформы Apple iPhone и iPad через AppStore; 2) через личный вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России; 3) через Единый портал государственных и муниципальных услуг; 4) через банки, осуществляющие информационный обмен с налоговыми органами (например, через ПАО «Сбербанк России»). Полный перечень банков представлен на сайте ФНС России по адресу npd.nalog.ru/credit-orgs. |
5.Какие виды деятельности можно осуществлять на этом режиме? |
Перечня разрешенных видов деятельности нет, можно применять в отношении любого вида деятельности с учетом следующих ограничений. Согласно статье 4 Федерального закона 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Так же статьей 6 Федерального закона 422-ФЗ определены виды деятельности доходы от которых не признаются объектом налогообложения НПД (см. вопрос 28) |
6.Может ли самозанятый указать несколько видов деятельности? |
Да, налогоплательщик налога на профессиональный доход может указать несколько видов деятельности в настройках профиля мобильного приложения «Мой налог»/ веб-кабинет «Мой налог». (часть 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ). |
7.Где регистрироваться самозанятому, который работает в разных регионах?
|
В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год. |
8.Может ли гражданин Украины оформиться как самозанятый? |
Нет, не вправе. Применение налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимися гражданами государств – членов Евразийского экономического союза законодательством, не предусмотрено. (Государства ЕАЭС: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Киргизская Республика). |
9.Что признается местом ведения деятельности самозанятого? |
Местом ведения деятельности признается регион в котором самозанятый осуществляет деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг. При этом законом не запрещено ведение деятельности в нескольких регионах, при этом налогоплательщик самостоятельно указывает местом ведения деятельности один из регионов, включенных в эксперимент. Смена региона допускается не чаще одного раза в календарный год. Также на НПД возможно дистанционное оказание услуг. Учитывая, что положения Федерального закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в законодательство, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика) (Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-11-11/38994). |
10.Можно ли работать в нескольких субъектах?
|
Законом не запрещено ведение деятельности в нескольких субъектах из числа включенных в эксперимент. |
11.Как самозанятый может подтвердить доход от профессиональной деятельности? |
Для получения кредита банк требует подтверждать свой доход, с которого были уплачены налоги. Если Вы «самозанятый» налогоплательщик, то в мобильном приложении «Мой налог» есть возможность самостоятельно сформировать Справку о доходе за интересующий период в электронном виде, которая приравнивается к справке, выданной на бумажном носителе в налоговом органе. |
12.Может ли госслужащий сдавать свою квартиру на этом налоговом режиме? |
Да, госслужащие вправе применять налог на профессиональный доход только в целях налогообложения доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (пункт 4 части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ). |
13.Как регистрация лица в качестве самозанятого, являющегося государственным служащим будет рассмотрена с точки зрения запретов, связанных с гражданской службой, установленных пунктом 3.1 части 1 статьи 17 Федерального Закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ? |
Согласно пункта 3.1 части 1 статьи 17 Федерального Закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ государственный служащий не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц. Согласно пункту 6 части 1 статьи 6 Федерального закона 422-ФЗ, доходы государственных и муниципальных служащих не признаются объектом НПД, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений. При этом сдача в аренду жилых помещений государственными и муниципальными служащими допускается и без регистрации в качестве самозанятого, если данная деятельность не рассматривается как предпринимательская. О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты: - изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; - хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; - взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок; - устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. (Письмо Минфина России от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462). Таким образом, деятельность государственного служащего в качестве самозанятого допускается, но только в отношении сдачи в аренду жилых помещений и при условии отсутствия в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности. |
14.Может ли действующий индивидуальный предприниматель перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»? |
Да, может, если ведет деятельность на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте, не является работодателем, а также при соблюдении других условий, указанных в Федеральном законе № 422-ФЗ. При этом снятия с учета в качестве ИП не требуется, но необходимо в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения иных специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН). |
15.Можно ли ИП применять этот режим и не платить страховые взносы? |
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими специального налогового режима НПД. |
16.Может ли учредитель ООО стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход?
|
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» не содержит ограничений на его применение лицами, являющимися учредителями или участниками организаций, в том числе ООО. |
17.Хочу перейти с ОСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД на режим НПД. Как это сделать?
|
Постановка на учет в качестве самозанятого плательщика налога на профессиональный доход осуществляется без посещения налоговой. Регистрация может быть осуществлена: 1) через мобильное приложение ФНС России «Мой налог»; 2) через личный вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России; 3) через Единый портал государственных и муниципальных услуг 4) через банки, осуществляющие информационный обмен с налоговыми органами (например, через ПАО «Сбербанк России»). Процесс регистрации очень прост и сопровождается подробными разъяснениями и подсказками на каждом этапе. В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД индивидуальный предприниматель обязан направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае индивидуальный предприниматель считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. |
18.Может ли ИП совмещать этот спецрежим с упрощенной системой налогообложения?
|
Нет. Лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, не вправе применять специальный налоговый режим НПД. В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД индивидуальный предприниматель обязан направить в налоговый орган по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН. |
19.Хочу перейти с НПД на другой налоговый режим. Что об этом нужно знать?
|
Сначала необходимо сняться с налогового учета в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход путем направления соответствующего заявления через мобильное приложение «Мой налог» или вэб кабинет «Мой налог». Затем в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета как самозанятый Вы вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Если в течение 20 дней уведомление самозанятым не представлено, он будет считаться налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения. В случае, если самозанятый не являлся индивидуальным предпринимателем, нужно подать документы на регистрацию в качестве ИП. Плательщики НПД признаются перешедшими на иные налоговые режимы с даты: 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями; 2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - для физических лиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права. |
20.Что делать, если годовой доход превысил 2,4 млн. рублей? |
В случае, если профессиональный доход налогоплательщика превысит 2,4 млн рублей в год, самозанятому необходимо подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Датой снятия с учета указывается дата превышения порога доходов, установленных при определении налоговой базы по НПД 2,4 миллиона рублей. При этом в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до момента превышения налоговой базы по НПД 2,4 миллиона рублей, порядок налогообложения не меняется. Затем в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета самозанятый, являющийся ИП вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, либо заявление на получение патента. Если самозанятый не являлся ИП и планирует далее продолжать свою предпринимательскую деятельность, он должен зарегистрироваться как ИП, выбрать наиболее удобный режим налогообложения. |
21.Можно ли из доходов вычитать расходы и платить налог с разницы? |
Нет. объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). |
22.Относятся ли к самозанятым подрабатывающие пенсионеры? |
Да. Пенсионеры могут стать плательщиками налога на профессиональный доход. При этом если добровольно не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, то он не теряет право на социальную доплату к пенсии. |
23.Что делать няням и репетиторам, которые уже встали на учет в 2018 году? |
Статус самозанятого репетиторы и няни могли получить с 2017 года. При этом до 2019 года они освобождались от уплаты НДФЛ и страховых взносов. На 2020 год освобождения от НДФЛ и страховых взносов не предусмотрено. Таким образом, с 2020 года данные лица могут зарегистрироваться как плательщики НПД, либо как индивидуальные предприниматели. |
24.Можно ли совмещать работу по найму на пятидневке с самозанятостью? |
Работа по найму на пятидневке по сути является трудовым договором (совмещение трудового договора и НДП см. 25 вопрос). |
25.Допустимо ли совмещение трудового договора и подработки в качестве самозанятого? |
Законодательство не предусматривает запрета на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для физических лиц, заключивших трудовой договор, при условии, что работодатель не является заказчиком услуг (работ) по гражданско-правовому договору. При этом доходы, получаемые в рамках трудовых отношений не признаются объектом налогообложения НПД. |
26.Можно ли на этом режиме арендовать помещение и работать там? |
Действующее законодательство не содержит ограничений на аренду помещений, но нужно обратить внимание, что понесенные самозанятым расходы не уменьшают доходы для целей налогообложения. |
27.Можно ли платить этот налог с доходов от аренды нежилых помещений? |
Нет. Доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество не являются объектом налогообложения НПД. (пункт 3 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Исключение - аренда (найм) жилых помещений. |
28.Налог на профессиональный доход придется платить со всех поступлений на счет? |
Нет. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы не признаваемые объектом налогообложения НПД (статья 6 Федерального закона 422-ФЗ): 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности. |
29.Нужно ли кроме чека оформлять договор и акт?
|
Согласно пункту 1 статьи 158 ГК РФ сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). В соответствии с пунктом 2 статьи 159 ГК РФ если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность. Таким образом, оформление договоров и актов обязательно для сделок, для которых установлена нотариальная форма, либо для договоров, несоблюдение простой письменной формы по которым влечет их недействительность. В остальных случаях, заключение договоров возможно, но не является обязательным. |
30.Придется ли кроме этого налога платить еще что-то: НДФЛ, взносы?
|
Уплата страховых взносов и НДФЛ в отношении доходов, полученных по деятельности, переведенной на НПД, не предусмотрена. |
31.Будет ли у самозанятых идти трудовой стаж для начисления пенсии?
|
Уплата взносов по обязательному пенсионному страхованию не является обязательной. При неуплате страховых взносов пенсионный стаж не идет. Однако, плательщики налога на профессиональный доход могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. |
32.Можно ли платить налог на профессиональный доход с заработной платы? |
Нет. Не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. (пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ). Кроме того, не допускается подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. |
33.Можно ли работать на этом налоговом режиме по агентским договорам?
|
Лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентских договоров не вправе применять НПД. (пункт 5 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Исключение возможно в случае оказания услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, при применении налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники. (пункт 6 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ). |
34.Можно ли на этом режиме получать деньги от компаний?
|
Можно. НПД предусматривает возможность заключения договоров самозанятых как с физическими лицами, так и с юридическими лицами и инидивидуальными предпринимателями. |
35.Можно ли принимать деньги от клиентов наличными? |
Можно. При этом необходимо отражать все полученные доходы вне зависимости от способа их получения, а также оформлять чек с использованием приложения. |
Более подробная информация по ссылкам Федеральной налоговой службы: «Выбор подходящего режима налогообложения» https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/ «Налог на профессиональный доход» https://npd.nalog.ru/ |